Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług Art. 2. Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o: 23) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest
Polscy przedsiębiorcy coraz częściej korzystają z możliwości sprzedaży towarów poza granice naszego kraju. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju do państw Unii Europejskiej w ostatnich latach znacznie zyskała na popularności. Prowadząc ją z terytorium kraju, trzeba jednak mieć na uwadze, że tego typu transakcje nie zawsze opodatkowane są w Polsce. Po przekroczeniu określonych limitów wartości sprzedaży wysyłkowej z kraju na terytorium poszczególnych państw należących do Unii Europejskiej zachodzi konieczność rozliczenia podatku VAT w kraju nabywcy. 1. Definicja sprzedaży wysyłkowej Definicję sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju odnajdziemy w art. 2 pkt 23 ustawy o VAT, zgodnie z którym jest to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, jeśli dokonywana jest na rzecz: a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej – którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub b) każdego innego niż wymieniony w lit. a) podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej. Uwaga O sprzedaży wysyłkowej będziemy zatem mówili w sytuacji, gdy czynny podatnik z jednego kraju UE sprzedaje towary przewożąc je do kraju nabywcy, który nie jest zobowiązany do rozliczania podatku VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia. 2. Wyłączenia ze sprzedaży wysyłkowej W art. 23 ust. 11 i ust. 13 ustawodawca określił czynności, które są wyłączone z systemu sprzedaży wysyłkowej ze względu na przedmiot dostawy. Wyłączenia te dotyczą dostawy: nowych środków transportu, towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, opodatkowanych według szczególnych procedur przewidzianych dla tych towarów (tzn. w systemie VAT marża). Wyłączenie dostawy nowych środków transportu ze sprzedaży wysyłkowej związane jest z tym, że w przypadku przemieszczenia tych środków transportu z terytorium jednego państwa członkowskiego do innego państwa, zawsze mamy do czynienia z transakcją wewnątrzwspólnotową, niezależnie od statusu nabywcy i dostawcy. Z tego też względu dostawa nowych środków transportu nie może być traktowana jako sprzedaż wysyłkowa i nie mogą mieć do niej zastosowania reguły dotyczące wyboru miejsca opodatkowania, obowiązujące przy sprzedaży wysyłkowej z kraju. Jeśli chodzi o dostawę towarów, które są instalowane, to niezależnie od wartości dostawy oraz statusu podmiotu, który jest ich odbiorcą – miejscem opodatkowania jest zawsze państwo przeznaczenia. Natomiast dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków podlega opodatkowaniu w ramach szczególnej procedury, dlatego też została wyłączona z zasad opodatkowania obowiązujących przy sprzedaży wysyłkowej. 3. Miejsce opodatkowania Generalnie w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów (art. 23 ust. 1 ustawy o VAT). Miejscem opodatkowania przy sprzedaży wysyłkowej jest terytorium kraju, do którego dostarczane są towary. Mechanizm opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, uzależniony jest od wysokości obrotów, jakie sprzedawca osiągnął w danym roku z tytułu tak zrealizowanych dostaw z odbiorcami z danego kraju. Poszczególne państwa mają obowiązek ustalenia limitów dla sprzedaży wysyłkowej, które zgodnie z postanowieniami art. 34 ust. 2 dyrektywy w sprawie VAT nie mogą być niższe niż euro i wyższe niż euro. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium Polski, jeżeli całkowita wartość netto towarów, innych niż wyroby akcyzowe, wysłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Warunkiem jest również nieprzekroczenie limitu w roku poprzednim (art. 23 ust. 2 i 3 ustawy). Z chwilą gdy obroty przekroczą wyznaczony przez dany kraj limit, dostawa obligatoryjnie będzie podlegała opodatkowaniu w kraju przeznaczenia towarów do końca roku i przez cały następny rok. 4. Wybór miejsca świadczenia Sprzedaż wysyłkowa towarów z Polski do innego państwa unijnego do chwili osiągnięcia ustalonego w tym państwie limitu obrotów, podlega opodatkowaniu na terytorium kraju. Zasada ta nie jest jednak bezwzględnie obowiązująca. Uwaga Podatnicy, których obroty nie przekroczyły określonego limitu, mogą wybrać jako miejsce opodatkowania terytorium państwa członkowskiego, do którego dokonywana jest sprzedaż wysyłkowa, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z takiego rozwiązania, z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego lub państw, których powiadomienie to dotyczy. Zawiadomienie składa się na formularzu VAT-21, którego wzór określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzoru zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze lub rezygnacji z wyboru miejsca opodatkowania w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju (Dz. U. nr 55, poz. 538 ze zm.). Druk VAT-21 służy zarówno do zawiadomienia o wyborze miejsca opodatkowania w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, jak i o rezygnacji z tej opcji rozliczania podatku. Aby powyższe zawiadomienie było skuteczne, musi być złożone na co najmniej 30 dni przed datą dostawy, począwszy od której podatnik chce korzystać z wyboru miejsca opodatkowania. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarów po skorzystaniu z możliwości wyboru miejsca opodatkowania, podatnik jest zobowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu skarbowego dokumentu potwierdzającego powiadomienie właściwego organu podatkowego w innym państwie członkowskim o zamiarze rozliczania podatku od wartości dodanej w tym państwie. Niewypełnienie przez podatnika ww. obowiązków może doprowadzić do podwójnego opodatkowania, tzn. podatnik będzie zobowiązany do zapłaty podatku zarówno w Polsce, jak i w państwie członkowskim przeznaczenia. Opcja wyboru terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, jako miejsca opodatkowania dla sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, obowiązuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą opcją. W przypadku gdy po upływie dwóch lat, podatnik rezygnuje z wyboru miejsca opodatkowania, jest on obowiązany przed datą dostawy, począwszy od której rezygnuje z korzystania z tej możliwości, zawiadomić na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji. Jeśli zatem podatnik uzna, że opodatkowanie w Polsce sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju jest dla niego niekorzystne, ma możliwość, jeszcze przed przekroczeniem określonych limitów, dokonać wyboru opodatkowania w kraju przeznaczenia dla wysyłanych towarów. 5. Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej W przypadku sprzedaży wysyłkowej – zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT – podatnik ma zawsze obowiązek wystawienia faktury. Jeśli sprzedaż wysyłkowa opodatkowana jest w Polsce, to faktura powinna być wystawiona zgodnie z polskimi zasadami i według stawek obowiązujących w kraju. Podatnik powinien prowadzić ewidencje sprzedaży wysyłkowej do poszczególnych państw Unii Europejskiej, aby prawidłowo określić moment przekroczenia limitu tej sprzedaży obowiązującego w danym kraju. Aby sprzedaż wysyłkowa nie podlegała opodatkowaniu w Polsce, podatnik musi udowodnić, iż sprzedaż ta z terytorium kraju została opodatkowana na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia. Zgodnie z art. 23 ust. 14 ustawy, warunkiem uznania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju za sprzedaż dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia jest posiadanie przez podatnika, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany miesiąc (kwartał), następujących dokumentów, jeżeli dokumenty te łącznie potwierdzają dostarczenie towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów: dokumentów przewozowych otrzymanych od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju – w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przez podatnika przewoźnikowi, dokumentów potwierdzających odbiór towarów poza terytorium kraju. Jeśli dokumenty, o których mowa powyżej, nie potwierdzają jednoznacznie dostarczenia wysyłanych lub transportowanych towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia, dokumentami wskazującymi, że wystąpiła sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju, mogą być również inne dokumenty otrzymywane przez podatnika w tego rodzaju dostawie, takie jak np.: korespondencja handlowa z nabywcą (w tym jego zamówienie), dokument potwierdzający zapłatę za towar (z wyjątkiem przypadków gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie – w takim przypadku inny dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania). 6. Sprzedaż wysyłkowa w limicie obrotów uprawniających do zwolnienia z opodatkowania Warto wspomnieć również o problemie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju realizowanej przez podatników, których sprzedaż korzysta ze zwolnienia z opodatkowania ze względu na wysokość obrotów. Limit obrotów uprawniający do zwolnienia z VAT wynosi zł rocznie. Do wartości sprzedaży uprawniającej do korzystania ze zwolnienia nie wlicza się kwoty podatku. Nie wlicza się również czynności wymienionych w art. 113 ust. 2, tj. sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. W tym przypadku transakcją ruchomą jest transakcja dokonana przez polskiego podatnika. Czyli dostawą ruchomą będzie dostawa dokonywana przez polskiego dostawcę do Szwajcarii (eksport). Eksportem jest bowiem dostawa połączona z wywozem poza terytorium unijne. Czyli po spełnieniu ustawowych warunków możemy uznać dostawę jako eksport Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce podlega odpłatna dostawa towarów na terytorium Polski. W Polsce opodatkowaniu podatkiem VAT podlega także sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju (z Polski) pod warunkami wskazanymi w art. 23 ust. 2 ustawy, tj. jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Zwrócić należy uwagę na fakt, iż powyższe zagadnienie dotyczy sprzedaży wysyłkowej, która zdefiniowana została w ustawie o vat i zgodnie z treścią przepisu jest to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz: podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej; W przypadku przekroczenia kwoty ustalonej przez państwo członkowskie – określającej limit do celów rejestracji do podatku w danym kraju miejsce opodatkowania na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów obowiązuje, począwszy od dostawy, którą przekroczono tę kwotę. Jednocześnie, podatnicy mogą wybrać miejsce opodatkowania niezależnie od wysokości osiągniętego obrotu pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji), z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego lub nazw państw członkowskich, których zawiadomienie to dotyczy. Zawiadomienie składa się co najmniej na 30 dni przed datą dostawy, począwszy od której podatnik chce korzystać z opcji pozwalającej na rozliczenie w innym kraju. Następnie w terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarów podatnik jest obowiązany przedstawić naczelnikowi urzędu skarbowego dokument potwierdzający o zawiadomieniu właściwego organu podatkowego w innym państwie członkowskim o zamiarze rozliczania w tym państwie członkowskim podatku od wartości dodanej od sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju. Powyższa zmiana obowiązuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie przewidzianym tą opcją a w przypadku gdy po upływie tego okresu podatnik rezygnuje z korzystania z tej opcji dla jednego lub więcej państw członkowskich, jest on obowiązany przed datą dostawy, począwszy od której rezygnuje z korzystania z tej opcji, zawiadomić na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o tej rezygnacji. WSTO – czyli sprzedaż wysyłkowa po nowemu. Przytoczona na wstępie definicja WSTO niespecjalnie odbiega od tej właściwej dla sprzedaży wysyłkowej. Akcenty postawione są w podobny sposób (wewnątrzunijna sprzedaż na rzecz konsumenta). Nie ma już potrzeby rozgraniczania sprzedaży wysyłkowej „z terytorium kraju” i „na Jedną z form sprzedaży jest sprzedaż wysyłkowa. Polega na tym, że sprzedawca wysyła do odbiorcy zamówiony przez niego towar. Opodatkowanie tego typu umowy zależy od kilku czynników. Od 1 lipca 2021 roku zmieniła się charakterystyka definicji sprzedaży wysyłkowej. Na skróty Charakter sprzedaży wysyłkowejSprzedaż wysyłkowa – zasady obowiązujące do 30 czerwca 2021 rokuNie każda sprzedaż jest sprzedażą wysyłkowąLimity sprzedaży wysyłkowej obowiązujące do 30 czerwca 2021 roku Charakter sprzedaży wysyłkowej Przez sprzedaż wysyłkową należy rozumieć dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego, inaczej państwa przeznaczenia. Oznacza to, że kraj unijny rozpoczęcia wysyłki towaru w ramach sprzedaży wysyłkowej musi być inny niż kraj przeznaczenia tej wysyłki. Sprzedaż wysyłkowa – zasady obowiązujące do 30 czerwca 2021 roku Na gruncie podatku VAT, sprzedaż wysyłkowa oznacza transakcję dostawy wewnątrzunijnej, która zgodnie z art. 2 pkt 23 ustawy o VAT jest dostawą towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium państwa rozpoczęcia wysyłki na terytorium państwa przeznaczenia, które musi być inne niż terytorium państwa UE rozpoczęcia wysyłki pod warunkiem, że dostawa dokonywana jest na rzecz: podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie są zobowiązani do rozliczania WNT podmiotu niebędącego podatnikiem od wartości dodanej (inny niż wymieniony w lit. a), jak np.: konsumenta. Sprzedaż wysyłkowa może dotyczyć również terytorium jednego kraju, jak np.: Polska (chodzi o przedsiębiorców z innych krajów członkowskich, który dokonują sprzedaży z państwa UE rozpoczęcia wysyłki innego niż Polska na terytorium Polski jako innego kraju UE przeznaczenia wysyłki towarów). Transakcje takie fakturuje się dokumentem Faktura WDT w programach do faktur i są one objęte stawką 0% każda sprzedaż jest sprzedażą wysyłkową W okresie do 30 czerwca 2021 roku nie każda sprzedaż towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium Polski mogła być uznana za sprzedaż wysyłkową. Sprzedaż wysyłkowa nie wystąpiła w przypadku jeżeli: polski podatnik sprzedawał nowe środki transportu przedmiotem sprzedaży były towary instalowane lub montowane oraz próbnie uruchomione lub nie przez polskiego podatnika realizującego dostawę lub inny podmiot działający na jego rzecz w kraju członkowskim, w którym wymienione towary były instalowane lub montowane, z zastrzeżeniem, że za instalację lub montaż nie uznaje się prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem sprzedaż towarów opodatkowana była na zasadzie VAT MARŻA przedmiotem sprzedaży były wyroby akcyzowe. Limity sprzedaży wysyłkowej obowiązujące do 30 czerwca 2021 roku Podatnicy z Polski, którzy dokonują sprzedaży wysyłkowej objęci są limitem do wysokości, którego mogą zbywać towary do jednego państwa członkowskiego. Każdy z krajów UE posiada własną wielkość limitu sprzedaży towarów dotyczący sprzedaży wysyłkowejDo wartości limitu nie dolicza się podatku VAT. Poniżej przykłady rocznych limitów wartości sprzedaży jakie zostały ustalone przez poszczególne kraje członkowskie w ramach sprzedaży wysyłkowej. Austria 35 000 euro Czechy – 44 744 euro Niemcy – 100 000 euro Słowacja – 35 000 euro Włochy – 100 000 euro Francja – 35 000 euro. Konsekwencje przekroczenia limitu sprzedaży wysyłkowej do 30 czerwca 2021 roku Dopóki ustalony roczny limit sprzedaży wysyłkowej do danego kraju członkowskiego nie zostanie przekroczony, to polski podatnik ma prawo opodatkować sprzedaż stawką VAT obowiązującą w Polsce (23%). W przypadku przekroczenia dopuszczalnej kwoty wartości sprzedaży ustalonej na okres roczny, sprzedawca ma obowiązek każdą kolejną sprzedaż, począwszy od pierwszej złotówki przekroczenia limitu (sprzedaż realizowana w ramach sprzedaży wysyłkowej) opodatkować w kraju UE przeznaczenia. Podatnik ma obowiązek zastosowania stawek podatku VAT obowiązujących w danym państwie UE jakie są właściwe dla dostawy towarów wykonywanej w ramach sprzedaży wysyłkowej. Opodatkowanie sprzedaży wysyłkowej w jednym lub w kilku państwach członkowskich przeznaczenia nie wywołuje zmian w zakresie dotyczącym opodatkowania jakie zostały zrealizowane na rzecz przedsiębiorcy zagranicznego z transakcji WDT stawką VAT 0%. Polski podatnik (odnosząc się do konkretnego kraju UE) ma prawo: dobrowolnie wybrać dany kraj UE na miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowej dokonywanej do tego kraju obowiązkowo po przekroczeniu limitu ustalonego przez dany kraj musi wybrać go na miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowej dokonywanej do tego państwa. Obowiązkiem podatnika jest przedłożenie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w Polsce pisemnego zawiadomienia złożonego na formularzu VAT-21 informującego o dokonanym wyborze z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego lub nazw państw członkowskich, których dotyczy zawiadomienie. Takie zawiadomienie powinno zostać złożone co najmniej na 30 dni przed datą dokonania dostawy, od której podatnik ma zamiar korzystać z wyboru opodatkowania sprzedaży wysyłkowej do państwa UE przeznaczenia. W terminie 30 dni od dokonania pierwszej sprzedaży wysyłkowej po wyborze opcji opodatkowania w kraju członkowskim przeznaczenia wysyłki, podatnik ma obowiązek przedstawić dokument potwierdzający zawiadomienie właściwego organu podatkowego w innym państwie członkowskim o powziętym zamiarze rozliczenia w tym państwie podatku VAT od dokonanej sprzedaży wysyłkowej. Dokument potwierdzający należy złożyć do polskiego właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wybór miejsca opodatkowania ważny jest przez 2 lata liczone od daty wykonania pierwszej sprzedaży wysyłkowej opodatkowanej zgodnie z wyborem dokonanym przez podatnika w państwie członkowskim przeznaczenia. PRZYKŁAD 1 Podatnik z Polski prowadzi działalność gospodarczą na terytorium kraju. Zajmuje się sprzedażą akcesoriów do telefonów komórkowych, które sprzedaje do Niemieć i Francji. Odbiorcami są osoby niebędące podatnikami podatku VAT. Wartość sprzedaży do Niemiec wyniosła 85 000 zł netto (bez VAT), a do Francji 60 000 zł netto. Polski sprzedawca nie ma obowiązku dokonywania rejestracji opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej realizowanej zarówno w Niemczech jak i we Francji. W 2021 roku może dokonywaną sprzedaż wysyłkową opodatkować krajową stawką VAT w wysokości 23% do końca czerwca 2021 roku. Rezygnacja z dokonanego wyboru opodatkowania VAT przy sprzedaży wysyłkowej Jeżeli polski podatnik będzie chciał zrezygnować z wyboru opodatkowania sprzedaży wysyłkowej w państwie UE przeznaczenia po upływie 2 lat ma obowiązek poinformowania o swojej decyzji polskiego właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Definicja sprzedaży wysyłkowej obowiązująca od 1 lipca 2021 roku Zgodnie z art. 2 dyrektywy UE 2017/2455 z 5 grudnia 2017 roku za wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO) uważa się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, nawet w sytuacji kiedy dostawca uczestniczy tylko jako pośrednik w transporcie lub wysyłce towarów z państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy pod warunkiem, że: dostawa towarów jest realizowana na rzecz podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem, dla których WNT nie podlega opodatkowaniu VAT, bądź na rzecz każdej innej osoby niebędącej podatnikiem VAT towary dostarczane nie są nowymi środkami transportu, ani towarami dostarczanymi po montażu lub instalacji z próbą uruchomienia go lub bez niej przez dostawcę lub w jego imieniu. WNT, które nie podlega opodatkowaniu VAT dotyczy: dostaw towarów korzystających ze zwolnienia z VAT na terytorium państwa członkowskiego nabycia jakie są dokonywane przez podatnika lub osobę prawną niebędącą podatnikiem nabyć dokonywanych przez podatnika na cele związane z prowadzeniem przez niego gospodarstwa rolnego, leśnego lub rybackiego, które podlegają opodatkowaniu ryczałtem dla rolników przez podatnika dokonującego tylko dostaw towarów lub świadczenia usług z tytułu których nie ma on prawa do odliczenia VAT lub przez osobę niebędącą podatnikiem. W niektórych przypadkach sprzedaż wysyłkowa nie zawsze będzie stanowiła WSTO. WSTO nie wystąpi w przypadku kiedy: podatnik z Polski przy realizacji sprzedaży wysyłkowej nie przekroczył w poprzednim roku lub w trakcie bieżącego roku limitu o wartości sprzedaży wynoszącego 10 000 euro, czyli ok. 42 000 zł podatnik z Polski przy realizacji sprzedaży wysyłkowej będzie posiadał siedzibę lub w przypadku jej braku, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu tylko na terytorium jednego państwa członkowskiego towary wysyłane lub transportowane na rzecz osób niebędących podatnikami mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w dowolnym państwie członkowskim innym niż kraj Unii Europejskiej przeznaczenia towarów (siedziby firmy). Dodatkowo została wprowadzona nowa definicja sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) z obszarów państw trzecich. Zgodnie z nią dostawy towarów wysłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, również tych, w których dostawca jest pośrednikiem w transporcie lub wysyłce towarów z terytorium trzeciego lub kraju trzeciego do nabywcy w państwie członkowskim jeżeli zostaną spełnione następujące warunki: dostawa towarów dokonywana jest na rzecz podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem, dla których WNT nie podlega opodatkowaniu VAT lub na rzecz każdej innej osoby niebędącej podatnikiem dostarczane towary nie są nowymi środkami transportu, ani towarami będącymi po montażu lub instalacji z próbnym uruchomieniem lub bez niego przez dostawcę lub na jego rzecz. Jeżeli towary w momencie sprzedaży występują na terytorium państw członkowskich UE, to wtedy dokonywana sprzedaż wysyłkowa zalicza się do WSTO. W przypadku wystąpienia przeciwnej sytuacji, to mówimy o sprzedaży towarów importowanych na odległość. Sprzedaż wysyłkowa po nowemu – rodzaje towarów, które nie mogą być sprzedawane w ten sposób Nowe przepisy utrzymały w mocy postanowienia mówiące o tym, że sprzedaż wysyłkowa nie dotyczy zbycia: nowych środków transportu towarów instalowanych lub montowanych z próbnym uruchomieniem lub bez niego przez podatnika dokonującego ich dostawy lub przez inny podmiot działający na jego rzecz do miejsca, w którym towary są instalowane lub montowane. Za montaż lub instalację nie są uznawane proste czynności umożliwiające funkcjonowanie towaru montowanego lub instalowanego zgodnie z jego przeznaczeniem towarów opodatkowanych na zasadzie VAT MARŻA. Nowy przepis dopuszcza objęcie sprzedażą wysyłkową również towary będące wyrobami akcyzowymi. Jednocześnie zostały wykreślone przepisy mówiące o tym, że sprzedaż wysyłkowa występuje także wtedy kiedy towary wysyłane lub transportowane z terytorium kraju trzeciego zostały sprowadzone na terytorium Polski lub innego państwa członkowskiego w ramach importu usług. Art. 33 wymienionej powyżej dyrektywy VAT otrzymał nowe brzmienie zgodnie z którym: za miejsce dostawy WSTO zostaje uznane miejsce, w którym towary znajdą się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy za miejsce dostawy przy sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich do państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy jest miejsce, w którym towary znajdą się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy za miejsce dostawy przy sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich do państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy uznawane jest państwo członkowskie jeżeli VAT z tytułu tych towarów zostanie zadeklarowany w ramach procedury szczególnej IOSS. Podsumowując, sprzedaż wysyłkowa zostanie zrealizowana w przypadku towarów występujących na obszarze UE, takich jak np.: towary importowane z terytorium krajów trzech, jak towary dopuszczone do obrotu w UE, towary znajdujące się w magazynach celnych oraz towary wyprodukowane na terytorium państwa członkowskiego, a także inne przypadki. Nowy limit wartości sprzedaży wysyłkowej od 1 lipca 2021 roku Od 1 lipca 2021 roku obowiązuje nowy limit dotyczący sprzedaży wysyłkowej dokonywanej do państw członkowskich. Obecnie limit wynosi 10 000 euro i dotyczy całej sprzedaży wysyłkowej realizowanej do wszystkich państw członkowskich. Podana wartość odnosi się do całego roku, co oznacza, że jest to łączna wartość sprzedaży wysyłkowej w skali roku. Po przekroczeniu progu, podatnik musi dokonać rejestracji do opodatkowania sprzedaży w kraju członkowskim przeznaczenia wg stawki VAT obowiązującej w danym kraju. Jeżeli w poprzednim roku podatkowym lub w trakcie obecnego wartość WSTO do wszystkich krajów UE przekroczy kwotę 10 000 euro, czyli 42 000 zł, to w takiej sytuacji polski podatnik musi: dokonać rejestracji opodatkowania sprzedaży wysyłkowej pod kątem VAT w każdym kraju UE przeznaczenia, do którego będzie realizowana sprzedaż wysyłkowa złożyć zawiadomienie do polskiego naczelnika urzędu skarbowego o rejestrację do procedury OSS (kiedyś MOSS) i dokonać opodatkowania wykonywanej sprzedaży wysyłkowej zgodnie ze stawką VAT państw UE przeznaczenia za pośrednictwem elektronicznej deklaracji kwartalnej składanej w Polsce. PRZYKŁAD 2 Podatnik VAT z Polski prowadzi działalność gospodarczą, której adres siedziby mieści się w Polsce. Podatnik prowadzi sprzedaż wysyłkową akcesoriów samochodowych do Czech, Węgier i do Włoch. Odbiorcami towarów są osoby niebędące podatnikami VAT. Wartość sprzedaży wysyłkowej do tych wszystkich krajów przekroczyła kwotę 55 000 zł bez podatku VAT, dlatego sprzedawca ma obowiązek po przekroczeniu 10 000 euro (42 000 zł) dokonać rejestracji opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej w tych państwach i złożyć w nich deklaracje VAT i zastosować stawkę VAT obowiązującą w danym kraju. Może też dokonać w Polsce zgłoszenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w celu zastosowania procedury OSS (rozliczenie podatku VAT dotyczącego WSTO za pośrednictwem krajowego urzędu skarbowego). WSTO, a nowa procedura OSS Do 30 czerwca 2021 roku polscy podatnicy zajmujący się świadczeniem usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych na rzecz konsumentów mogli dokonać rejestracji w kraju członkowskim UE (kraj siedziby firmy) do procedury MOSS. Dzięki procedurze MOSS podatnik mógł rozliczyć podatek VAT od świadczonych usług w kraju ich siedziby. Stawki VAT możliwe do zastosowania przez polskiego podatnika musiały być takie same jak stawki VAT występujące w danych krajach UE odbiorcy będącego konsumentem. Od 1 lipca 2021 roku zostały dokonane zmiany w procedurze MOSS i została zmieniona nazwa na OSS. Dzięki procedurze OSS i włączeniu do niej WSTO w celu dokonania rozliczenia, polski podatnik otrzymał narzędzia, które umożliwiają mu: elektroniczną rejestrację dla celów rozliczenia podatku VAT tylko w jednym państwie członkowskim UE, np.: w Polsce składanie jednej elektronicznej deklaracji kwartalnej VAT OSS, również zerowej, która będzie zawierała całość zrealizowanej sprzedaży wysyłkowej z wykazanym łącznym podatkiem VAT należnym do zapłaty, przy czym należy pamiętać, że krajowa deklaracja VAT jest odrębną deklaracją podatkową w stosunku do deklaracji VAT OSS szerszą współpracę z organami podatkowymi właściwymi ze względu na siedzibę firmy, również w przypadku dostaw towarów lub świadczenia usług o transgranicznym charakterze. Polscy podatnicy dokonujący sprzedaży wysyłkowej mogą zarejestrować się do procedury OSS: dobrowolnie po przekroczeniu rocznej wartości limitu sprzedaży wysyłkowej w wysokości 10 000 euro. Podatnik z Polski może dokonać WSTO na rzecz konsumenta z UE w ramach procedury OSS jeżeli siedziba jego firmy znajduje się w kraju UE konsumenta. W przypadku kiedy siedziba jego firmy zostanie zarejestrowana w kraju UE konsumenta, to wtedy sprzedaż będzie musiała być wykazana w krajowej deklaracji VAT właściwej dla danego kraju UE. Nowa procedura OSS została przewidziana również dla: podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej w kraju Unii Europejskiej, którzy realizują dostawy w ramach WSTO tzw. podatników ułatwiających WSTO, którzy nie muszą posiadać siedziby firmy na obszarze UE. Przez tzw. podatników ułatwiających rozumie się podatników dokonujących: dostaw w ramach WSTO krajowych dostaw towarów. Data publikacji: 2021-07-24, autor: FakturaXL
sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju, o którym mowa w art. 23 ustawy o VAT (tj. sprzedaż wysyłkowa dla osób fizycznych z Polski do innego kraju). EE: usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne: TP: transakcje, w których zachodzą powiązania pomiędzy nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub świadczonych usług: TT_WNT
Aktualności Czy przy sprzedaży wysyłkowej z Polski do Niemiec podatnik powinien zarejestrować się do VAT w Niemczech? Wartość sprzedaży wynosi około 20 000 euro. W sytuacji, gdy wartość sprzedaży wysyłkowej do Niemiec wynosi około 20 000 euro, nie ma obowiązku rejestracji do VAT w Niemczech. Zgodnie z art. 23 ust. 1 i 2 ustawy z r. o podatku od towarów i usług ( z 2020 r. poz. 106 ze zm.; dalej: VATU), w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów, z zastrzeżeniem ust. 2. W przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe wysyłanych lub transportowanych do tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwotę podatku, jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Według zasad ogólnych VAT od transakcji z konsumentami z innych krajów UE należy rozliczyć w państwie, do którego towary są wysyłane. Jednak nie dotyczy to sprzedaży do określonych limitów. W przypadku sprzedaży do Niemiec limit ten wynosi 100 000 euro. Zatem, jeśli Czytelnik w ciągu roku podatkowego nie przekroczy wskazanego limitu, to należy opodatkować transakcję na terytorium kraju i zapłacić podatek w Polsce. Dopiero po przekroczeniu limitu, należy zarejestrować się do celów VAT w Niemczech. Ewidencja w deklaracjach: W deklaracji VAT-7(20) w poz. 19 i 20 – dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23%. (RA)
Do rejestracji służy formularz VAT-R, część C.3. Przedsiębiorca ma prawo do transakcji z zagranicznymi kontrahentami z państw UE po otrzymaniu numeru NIP UE. Świadczenie usług na terenie Polski dla klienta z zagranicy Art. 28b ustawy o VAT ma zastosowanie do usług świadczonych w kraju i za granicą na rzecz podatników zagranicznych Czy niezbędnym warunkiem prowadzenia własnego sklepu internetowego jest rejestracja firmy? Od 2018 roku osoby fizyczne mogą prowadzić w Polsce działalność nierejestrowaną. Miesięczny generowany przez nią przychód nie może jednak przekroczyć 50% pensji minimalnej. W 2021 wysokość pensji minimalnej to 2800 zł. Limit przychodu uprawniający do skorzystania z działalności rejestrowanej wynosi więc jedynie 1400 zł. Jeśli planujesz działania na szerszą skalę, prowadzenie działalności nierejestrowanej nie będzie zasadne. Zwłaszcza że jeśli przekroczysz kwotę limitu choćby o złotówkę, będziesz zobowiązany do rejestracji działalności gospodarczej w Polsce. A ta nie zawsze będzie najlepszym wyborem, głównie ze względów podatkowych. Jak wygląda rozliczenie handlu zagranicznego, jeśli prowadzisz firmę w Polsce? Prowadzisz firmę w Polsce i dostarczasz towary konsumentom mieszkającym za granicą? Takie transakcje jeszcze do były definiowane przez prawo jako sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju. Nie jest to pojęcie tożsame z WDT – wewnątrzwspólnotową dostawą towarów. Ta odbywa się bowiem, jeśli odbiorca produktu jest zarejestrowanym za granicą podatnikiem VAT-UE. Na skutek zmian przepisów, które weszły w życie 1 lipca, pojęcie sprzedaż wysyłkowa zostało zastąpione przez Wewnątrzwspólnotową Sprzedaż Towarów na Odległość (WSTO). Opodatkowanie Wewnątrzwspólnotowej Sprzedaży Towarów na Odległość Na gruncie podatku VAT sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju jest opodatkowana w Polsce, jednak wyłącznie do konkretnego limitu. Jego wysokość wynosi obecnie równowartość 10 000 euro. Jeśli kwota netto transakcji przekroczy ten limit, niezbędne będzie uiszczenie podatku w kraju nabywcy. Dzięki wspomnianym wcześniej zmianom, które weszły w życie 1 lipca, można znacząco ułatwić ten proces. Wszystko dzięki unijnej procedurze One Stop Shop (OSS). Jeśli podatnik, który prowadzi firmę w Polsce (w państwie identyfikacji), zarejestruje się w systemie VAT OSSzyska możliwość składania kwartalnych deklaracji VAT i uiszczania należnego podatku w Polsce. Jak wystawić fakturę VAT dla zagranicznego konsumenta? Każda transakcja sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju powinna zostać potwierdzona fakturą VAT. Jeśli prowadzisz sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju i rozliczasz podatek VAT w Polsce, faktura dla zagranicznego konsumenta będzie wyglądać dokładnie tak samo, jak dla rodzimego kontrahenta. Stawka podatku VAT wyniesie więc 23%. Zobacz także: Leczenie w Polsce z kartą EHIC lub GHIC. Jakie uprawnienia mają ubezpieczeni w Wielkiej Brytanii? Obowiązkiem przedsiębiorcy jest nie tylko wystawienie faktury VAT, ale także: wykazywanie zagranicznej sprzedaży w JPK_VAT_7M (dla rozliczeń miesięcznych) lub JPK_VAT_7K (dla rozliczeń kwartalnych) oraz zastosowanie w deklaracji kodu SW. Jego użycie jest niezbędne, jeśli sprzedajesz towary konsumentom z UE. W przypadku wysyłki produktów nabywcom spoza wspólnoty nie należy go używać. Sprzedaż za granicę a kasa fiskalna Czy prowadząc firmę w Polsce i sprzedając produkty zagranicznym konsumentom, przedsiębiorca ma obowiązek rejestrowania transakcji na kasie fiskalnej? Polskie prawo przewiduje zwolnienie z tego obowiązku dla dostawy towarów w systemie wysyłkowym, jeśli: zapłaty dokonano w całości za pośrednictwem banku lub poczty;z ewidencji i dowodów dokumentujących płatność jednoznacznie wynika, jakiej czynności dotyczyła dostawa i na czyją rzecz została dokonana (o tym decydują dane nabywcy i jego adres). Jak wygląda rozliczenie handlu zagranicznego, jeśli prowadzisz firmę w Wielkiej Brytanii? Jeśli prowadzisz firmę w Wielkiej Brytanii i sprzedajesz produkty online, będziesz prawnie zobligowany do zarejestrowania się jako płatnik podatku VAT i rozpoczęcia naliczania podatku (zazwyczaj w wysokości 20%), jeśli obrót podlegający opodatkowaniu osiągnie wartość £85,000. Jeśli wysokość obrotu będzie niższa niż ten próg, nie musisz rejestrować się jako podatnik VAT ani naliczać podatku VAT na fakturze. Ważne: jeśli eksportujesz towar do krajów UE, a jego wartość przekracza 150 euro, obowiązek odprowadzenia VAT-u spoczywa na nabywcy. W takich okolicznościach konieczne jest wystawienie faktury ze stawką 0 eksport. Podatek dochodowy dla przedsiębiorców w Wielkiej Brytanii jest naliczany według jednej stawki, która wynosi 19%. Obowiązek ten tyczy się również takich sytuacji, jak wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów czy sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju, a także w sytuacji otrzymania części lub całości zapłaty, przed dokonaniem tych czynności.

Należy rozróżnić wewnątrzwspólnotową dostawę towarów od sprzedaży wysyłkowej (art. 2 pkt. 23 ustawy VAT). Zasadniczą różnicą jest to, że sprzedaż wysyłkowa dokonywana jest na rzecz odbiorcy w innym państwie UE, który jest konsumentem lub nie jest podatnikiem VAT UE lub nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT. Sprzedaż wysyłkowa w przeciwieństwie do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) jest opodatkowana w Polsce, jeśli przedsiębiorca nie przekroczył limitu wartości dostaw towaru określonych w przepisach unijnych (lista limitów określona w dalszej części opracowania), a po przekroczeniu limitów jest opodatkowana w państwie trzecim, do którego dokonywana jest dostawa. Definicja sprzedaży wysyłkowej – co do zasady sprzedaż na rzecz konsumenta lub podmiotów niezgłoszonych do VAT UE lub podmiotów niebędących podatnikami VAT Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika VAT lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz: a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9 ustawy VAT, lub b) innego niż wymieniony w lit. a) podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej. Pojęcie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju obejmuje sprzedaż towaru przez podatnika polskiego podatku VAT na rzecz konsumenta (osoby fizycznej dokonującej zakupu dla celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą) lub podmiotu nieposiadającego numeru VAT UE lub podmiotu niebędącego podatnikiem VAT, jeżeli towar jest wysyłany lub transportowany z Polski na terytorium innego państwa UE, które jest państwem przeznaczenia tego towaru. Wobec powyższego należy sprawdzać, czy kontrahent jest aktywnym podatnikiem VAT UE w systemie VIES Sprzedaż wysyłkowa – opodatkowanie w państwie wysyłki, czyli w Polsce. Aby sprzedaż wysyłkowa była opodatkowana w Polsce całkowita wartość towarów[1] wysyłanych lub transportowanych do danego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej z Polski, pomniejszona o kwotę podatku, ma być mniejsza lub równa w danym roku od kwoty ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów (limity). Przekroczenie limitu sprzedaży wysyłkowej Przekroczenie limitu w bieżącym roku kalendarzowym powoduje konieczność opodatkowania w państwie przeznaczenia danej dostawy towaru (np. w Niemczech). Dotyczy to dostawy, która przekroczyła limit oraz kolejnych dostaw w bieżącym i wszystkich dostaw w następnym roku kalendarzowym, realizowanych w ramach sprzedaży wysyłkowej do klientów z tego państwa członkowskiego. Limity kwotowe sprzedaży wysyłkowej w 2020 roku kształtują się następująco Kraj Limit w euro Austria euro Belgia euro Bułgaria BGN = euro Chorwacja HRK = euro Cypr euro Czechy CZK = euro Dania DKK = euro Estonia euro Finlandia euro Francja euro Grecja euro Hiszpania euro Holandia euro Irlandia euro Litwa euro Luksemburg euro Łotwa euro Malta euro Niemcy euro Portugalia euro Rumunia RON = euro Słowacja euro Słowenia euro Szwecja SEK = euro Węgry euro Wielka Brytania GBP = euro Włochy euro Towary nieobjęte przepisami o sprzedaży wysyłkowej Regulacje dotyczące opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju nie dotyczą niektórych towarów takich jak: – nowe środki transportu, – towary instalowane lub montowane przez dostawcę lub przez podmiot działający na jego rzecz, – wyroby akcyzowe zharmonizowane, – towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie oraz antyki, nabyte uprzednio w celu odprzedaży, w przypadku gdy podstawą opodatkowania jest marża. Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej – art. 23 ust. 14 i 15 ustawy VAT Warunkiem uznania dostawy towarów w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju za dostawę dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia jest otrzymanie przez podatnika, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, następujących dokumentów 1) dokumentów przewozowych otrzymanych od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, 2) dokumentów potwierdzających odbiór towarów poza terytorium kraju. Gdy powyższe dokumenty nie potwierdzają jednoznacznie dostarczenia towarów do nabywcy w kraju przeznaczenia, mogą być to również inne dokumenty otrzymywane przez podatnika w tego rodzaju dostawie towarów, w szczególności: 1) korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie; 2) dokument potwierdzający zapłatę za towar. Jeżeli powyższy warunek nie został spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy VAT, za dany okres rozliczeniowy. W tym przypadku podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za następny okres rozliczeniowy jako dostawę towarów na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy podatnik nie otrzymał dokumentów wskazujących, że wystąpiła dostawa towarów na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych lub transportowanych towarów. Dokumenty, o których mowa w art. 23 ust. 14 pkt 1-3 ustawy nie wskazują jednoznacznie, jakie dokumenty muszą potwierdzać fakt dostarczenia towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia. W treści art. 23 ust. 14 pkt 3 ustawy odwołano się ogólnie do dokumentów potwierdzających odbiór towarów poza terytorium kraju – nie wskazując o jaki dokument konkretnie chodzi. Zasadniczo dopuszczalna jest każda forma dokumentu, byle uprawdopodobniała ona wywóz towarów z terytorium kraju i ich dostarczenie na terytorium innego państwa członkowskiego. W dobie szeroko rozumianej komunikacji technicznej nie ma podstaw do odmawiania mocy dowodowej dokumentowi przesyłanemu np. w formie elektronicznej, skanem czy faxem. Dla uznania dostawy towarów dokonanej w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju za dostawę dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia nie jest konieczne posiadanie dokumentów, o których mowa w art. 23 ust. 14 i 15 ustawy w formie papierowej, wystarczająca jest wersja elektroniczna (w formie pliku PDF) posiadanego dokumentu. Przy czym, treść tego dokumentu musi potwierdzać fakt dostarczenia towarów nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia dla wysyłanych towarów – tak interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej sygn. Faktury za sprzedaż wysyłkową Na podstawie art. 106b ust. 1 pkt 2 ustawy VAT podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju. Sprzedaż wysyłkowa, która podlega opodatkowaniu w Polsce, każdorazowo musi zostać udokumentowana fakturą. Ustawa o VAT nie wprowadza szczególnych wymogów, co do informacji, jakie powinny zostać podane na fakturze dokumentującej sprzedaż wysyłkową. Natomiast zgodnie z art. 106e ust. 6 ustawy o VAT faktura dokumentująca sprzedaż wysyłkową z lub na terytorium kraju nie może zostać wystawiona, jako tzw. faktura uproszczona, czyli niezawierająca niektórych danych. *** Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w 2020 r. – opodatkowanie WDT stawką 0% Dowodami WDT na podstawie rozporządzenia wykonawczego Rady nr 2018/1912 z dnia 4 grudnia 2018 r. mogą być: Grupa A dowodów – dokumenty odnoszące się do wysyłki lub transportu towarów, takie jak: podpisany list przewozowy CMR, konosament, faktura za towarowy przewóz lotniczy lub faktura od przewoźnika towarów. Grupa B dowodów: polisa ubezpieczeniowa w odniesieniu do wysyłki lub transportu towarów lub dokumenty bankowe potwier­dzające zapłatę za wysyłkę lub transport towarów; dokumenty urzędowe wydane przez organ władzy publicznej, na przykład notariusza, potwierdzające przybycie towarów do państwa członkowskiego przeznaczenia; poświadczenie odbioru wystawione przez prowadzącego magazyn w państwie członkowskim przeznaczenia, potwierdzające składowanie towarów w tym państwie członkowskim. Sprzedawca powinien posiadać co najmniej dwa dowody z grupy A lub jeden dowód z grupy A oraz jeden dowód z grupy B. Szczegółowe informacje mogą Państwo uzyskać w ramach doradztwa Kancelarii ECO LEGAL pod adresem kancelaria@ Justyna Zyga-Kisieliński Radca prawny

7vFpwd.
  • 5jw4ykb81h.pages.dev/65
  • 5jw4ykb81h.pages.dev/94
  • 5jw4ykb81h.pages.dev/136
  • 5jw4ykb81h.pages.dev/373
  • 5jw4ykb81h.pages.dev/119
  • 5jw4ykb81h.pages.dev/215
  • 5jw4ykb81h.pages.dev/101
  • 5jw4ykb81h.pages.dev/3
  • 5jw4ykb81h.pages.dev/384

    • sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju